+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Самостоятельное доначисление ндс проводки

Самостоятельное доначисление ндс проводки

Субъекты хозяйствования для осуществления определенных видов деятельности должны получить лицензию. Согласно п. Обращаем внимание, что согласно п. Это объясняется тем, что:. Этим приказом утверждены следующие типовые формы первичного учета:. Согласно пп.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерские проводки - ТРЕНАЖЕР - Учет денежных средств - Двойная запись - Корреспонденция счетов

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Отражение результатов налоговой проверки в бухгалтерском учете

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль? Запомнить данные. Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!

Мы обязательно ответим. Учет после проверки Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете результаты проверки налогоплательщика контролирующими органами. Конечно, окончание проверки - радость для каждого бухгалтера. Но теперь каждая проверка всегда выявляет какие-то недостатки и ошибки, допущенные бухгалтером в проверявшихся периодах. Правильно отразить исправление результатов в налоговом и бухгалтерском учете и отчетности - не так уж и просто.

Рассмотрим проблемы и ситуации, возникающие после составления акта проверки. Особенностью составления актов проверок контролирующих органов является то, что такой орган обязан самостоятельно определить сумму налогового обязательства налогоплательщика в случае, если данные документальных проверок результатов деятельности налогоплательщика свидетельствуют о занижении или завышении суммы его налоговых обязательств, заявленных в налоговых декларациях.

Информация о таком самостоятельном определении содержится в разделе "Вывод" акта документальной проверки, в котором отражается обобщенное описание обнаруженных проверкой нарушений налогового и валютного законодательства со ссылкой на подпункты, пункты, статьи нормативно-правовых актов.

Обнаруженные нарушения отражаются в гривнях в разрезе налогов, сборов и других обязательных платежей с разбивкой по годам и налоговым периодам, в пределах проверяемого периода. В самом акте не допускается определение вида и размера штрафных финансовых санкций и административных штрафов за установленные нарушения. Рассмотрим подробнее проверки органов Государственной налоговой службы Украины ГНС , поскольку именно этот контролирующий орган чаще всего "тревожит" налогоплательщиков по вопросу проверок соблюдения правил налогообложения.

После составления акта орган ГНС выписывает налоговые уведомления письменные уведомления налогового органа об обязанности налогоплательщика уплатить сумму налогового обязательства или их разновидности - налоговые уведомления-решения разница заключается в том, что налоговое уведомление-решение содержит еще и сумму штрафов и пени , а также протоколы о привлечении к административной ответственности.

По результатам проверки выписываются налоговые уведомления формы "Р". Налоговое уведомление составляется на рассчитанную сумму налогового обязательства с учетом штрафных финансовых санкций при их наличии по каждому отдельному налогу, сбору обязательному платежу. Если налоговый орган произвел расчет сумм налоговых обязательств по нескольким налогам, то составляется соответствующее количество налоговых уведомлений.

Если законодательством предусмотрено предоставление расчета штрафных санкций плательщику, то такой расчет прилагается к соответствующему уведомлению-решению. Налоговое уведомление считается отправленным врученным юридическому лицу, если оно передано должностному лицу такого юридического лица под расписку или отправлено письмом с уведомлением о вручении. Обращаем внимание - только должностному лицу и только под расписку!

То есть вручение налогового уведомления "кому-то в офисе" напомним, что должностными лицами на предприятии являются лица, на которых возложено выполнение организационно-распорядительных или административно-хозяйственных обязанностей, т. Следовательно, и согласование сумм налоговых обязательств, указанных в таком уведомлении, не произойдет!

Но есть и "обратная сторона медали". В случае если налоговый орган или почта не может вручить налогоплательщику налоговое уведомление в связи с невозможностью найти должностных лиц, их отказом принять налоговое уведомление, невозможностью найти фактическое место расположения место нахождения налогоплательщика, то в день поступления в ГНИ такой информации оформляется соответствующий акт, в котором указывается причина, приведшая к невозможности вручения налогового уведомления.

Указанный акт приобщается к делу налогоплательщика, а налоговое уведомление размещается на доске налоговых объявлений сообщений , установленной на свободном для обзора месте около входа в помещение налогового органа. При этом день размещения такого налогового уведомления на доске налоговых объявлений сообщений , зафиксированный в акте о причинах невозможности его вручения налогоплательщику, считается днем его вручения. Суммы налогов, сборов и обязательных платежей, доначисленных контролирующим органом по результатам проверки, а также штрафы и пеня являются налоговым обязательством согласно п.

Обращаем внимание, что отражению в учете подлежит только сумма согласованного налогового обязательства. Налоговое обязательство считается согласованным в день получения налогоплательщиком налогового уведомления, за исключением случаев апелляционного согласования налогового обязательства п. Если же налогоплательщик не согласен с заключениями налоговиков и обжалует уведомление-решение в апелляционном порядке, то и отражать в учете такие суммы ему не следует - такое отражение нужно будет сделать только вследствие разрешения спора не в пользу налогоплательщика т.

Кроме того, и на лицевые счета плательщика в контролирующем органе суммы должны попасть только после согласования. В формах отчетности, на основании которых происходит начисление и уплата налогов, сборов обязательных платежей , результаты проверок не отражаются, потому что в таком случае указанные в декларации расчете доначисления и штрафы уплачивались бы дважды. Ведь и декларация, и уведомление-решение - это документы согласования налогового обязательства.

Таким образом, обнаруженные ошибки, например по налогу на прибыль, на добавленную стоимость, а также начисленные контролирующим органом суммы штрафов и пени по этим налогам не отражаются ни в налоговой отчетности, ни в налоговом учете налогоплательщика. Однако существуют формы отчетности, которые носят справочный характер. На основании их не происходит согласование сумм - контролирующий орган проводит только контроль правильности начисления соответствующего налога или сбора.

В таких расчетах обычно отражают и суммы, доначисленные по актам проверок. Рассмотрим такие формы отчетности подробно. Предприятия не являются плательщиками этого налога, но они выступают налоговыми агентами, т.

Форма не предусматривает отражения в ней штрафов и пени, но особого внимания требует отражение доначислений. Порядок не указывает, что именно считать уведомлением об обнаруженных ошибках, но мы считаем, что таким уведомлением является и акт проверки.

Обратимся к пп. При этом налогоплательщик - получатель таких доходов освобождается от обязанностей погашения такой суммы налоговых обязательств или налогового долга ". Таким образом, если налоговый агент до выплаты дохода физическому лицу не совершил хотя бы одного из действий, предусмотренных законом, т. Заметим, что в данной норме речь идет только о налоге с тех доходов, которые были фактически выплачены. В этом случае вследствие исправления ошибки возникает переплата на лицевом счете в ГНИ и задолженность перед физическим лицом в части излишне удержанного налога.

Такая задолженность должна быть отражена в бухгалтерском учете и погашена в обычном порядке например при выплате очередной зарплаты, если физическое лицо - работник предприятия. В расчетной ведомости о начислении и перечислении страховых взносов в Фонд для отражения сумм доначисленных страховых взносов, штрафа и пени служит строка 4 "Начислено по актам за отчетный период, всего" с расшифровкой по видам доначислений. По нашему мнению, в случае обнаружения завышения сумм страховых взносов по результатам проверки в упомянутой строке нужно указать такую сумму завышения со знаком "-".

В строке 4 "Начислено по актам ревизий взносов" страхователь отражает суммы доначисленных страховых взносов при проверке и сверке правильности начисления и перечисления страховых взносов в соответствии с составленными актами. В строке 5 "Начислено по актам ревизий пени" страхователь отражает начисленные инспекторами Фонда суммы пени за несвоевременную уплату страховых взносов и других поступлений в Фонд. В строке 6 "Начислено по актам, всего" указываются суммы доначисленных взносов из фонда оплаты труда и других выплат, которые обнаружены во время проверки плательщика и сверки правильности начисления и перечисления страховых взносов, а также суммы начисленной пени и штрафа.

В строке 7 "Не принято в зачисление расходов" указываются суммы неправильно начисленных расходов по социальному страхованию, а также суммы зачисленных расходов на выплаты по социальному страхованию, которые фактически не выплачены пострадавшим, но дела которых приняты Фондом, и долг пострадавшим выплачивается рабочими органами исполнительной дирекции Фонда. В строке 8 "Доначисленные суммы страховых взносов" указываются суммы доначисленных взносов из ФОП и других выплат, которые обнаружены во время проверки плательщика и сверки правильности начисления и перечисления страховых взносов.

Расчет суммы пени осуществляется по формуле:. Пеня начисляется со следующего дня после получения заработной платы и по день уплаты платежа. Пеня на пеню не начисляется. В строке 10 "Начислено по актам штрафа" указывается сумма штрафа за несвоевременную уплату страховых взносов и пени.

Заметим, что сумму доначисленных взносов в фонды обязательного государственного социального страхования в части начислений на фонд оплаты труда предприятие - плательщик налога на прибыль может включить в состав валовых расходов на основании пп. Для отражения расходов, не учтенных в предыдущих налоговых периодах в связи с допущенной ошибкой и обнаруженных в отчетном периоде, в декларации о прибыли предусмотрена строка Это же касается и случаев, когда по результатам проверки обнаружено завышение налогов или сборов, ранее включенных в состав валовых расходов.

При отражении результатов проверки в бухгалтерском учете на основании акта и полученных уведомлений-решений разумеется, когда плательщик не начинает процедуру апелляционного обжалования таких решений необходимо:. Отражение в бухгалтерском учете исправления обнаруженных во время проверки ошибок проводится в следующем порядке см. Исправление отражается в учете предприятия в момент обнаружения т.

При этом суммы исправлений будут отражаться в учете в порядке, предусмотренном соответствующим стандартом - П С БУ 6.

Исправление ошибок, допущенных при составлении финансовых отчетов в предыдущих годах, осуществляется путем корректировки сальдо нераспределенной прибыли на начало отчетного года в случае, если такие ошибки влияют на величину нераспределенной прибыли непокрытого убытка. Кроме того, такое исправление требует повторного отражения соответствующей сравнительной информации в финансовой отчетности.

Если обнаружение ошибок по результатам проверки произошло в период между датой баланса и датой утверждения финансовой отчетности, подготовленной к обнародованию по нашему мнению, такой датой может служить дата подачи финансовой отчетности в органы статистики , то исправление таких ошибок является событием после даты баланса, предоставляющим дополнительную информацию об определении сумм, связанных с условиями, существовавшими на дату баланса об этом свидетельствует указание в п.

Заметим, что таким событием будет исправление только тех ошибок, которые повлияли или могли повлиять на финансовое положение, результаты деятельности и движение денежных средств предприятия.

Исправление таких ошибок требует корректировки соответствующих активов и обязательств. В данном случае корректировка активов и обязательств осуществляется путем сторнирования и или дополнительных записей в учете отчетного периода, отражающих уточнение оценки соответствующих статей вследствие событий после даты баланса. Если сумма исправления ошибок существенна рамки существенности предприятие определяет самостоятельно, исходя из учетной политики и руководствуясь методическими рекомендациями Министерства финансов Украины, изложенными в письме от Суммы доначислений налогов и сборов, относящихся к составу расходов предприятия, должны относиться к тому периоду, в котором был получен доход, для получения которого собственно они и были понесены.

Штрафы и пеня являются прочими операционными расходами и относятся к тому периоду, в котором они были признаны с точки зрения налогового законодательства - согласованы. Согласно П С БУ 6, исправление сумм доначислений налогов и сборов отражается в таком же порядке, как и отражение общих ошибок. Кроме того, исправление существенных сумм доначислений истекших отчетных периодов требует повторной подачи финансовой отчетности за соответствующие периоды.

Рассмотрим особенности отражения в бухгалтерском учете доначислений отдельных видов налогов и сборов см. Схема проводок при отражении результатов проверки в бухгалтерском учете. Согласно П С БУ 17 "Налог на прибыль", сумма обязательства или дебиторской задолженности по налогу на прибыль за текущий и предыдущий периоды определяется в соответствии с налоговым законодательством.

Таким образом, и доначисление или уменьшение сумм налога на прибыль в связи с обнаруженными проверкой нарушениями будут включаться в текущие суммы обязательств или же дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность и обязательства по текущему начисленному, но не уплаченному на дату баланса налогу на прибыль отражаются в балансе отдельными статьями оборотных активов и текущих обязательств.

При доначислении по результатам проверки сумм налога истекшего периода дебетуется счет 44 "Нераспределенные прибыли непокрытые убытки ".

Такие суммы не будут отражаться в Отчете о финансовых результатах, потому что они не являются расходами отчетного периода. При доначислении сумм налога за текущий период дебетуется счет "Налог на прибыль от обычной деятельности". В Отчете о финансовых результатах ф. Корректировки, связанные с этим налогом, как правило, возникают в связи с непризнанием налоговыми органами налогового кредита. Этот факт для целей бухгалтерского учета преобразует НДС, уплаченный начисленный в составе цены приобретения, в расходы отчетного периода, учитываемые на счете "Прочие расходы операционной деятельности".

Собственно изменения сумм налогового кредита в бухгалтерском учете проводят путем корректировки сальдо по счету "Налог на добавленную стоимость" в периоде согласования сумм налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость по результатам проверки.

В соответствии с этим результаты корректировок отражаются также в балансе - увеличение или уменьшение налоговых обязательств в строке "Текущие обязательства по расчетам с бюджетом", а корректировка сумм налогового кредита - в строке "Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом".

Общая сумма начисленных обязательств по налогу на добавленную стоимость истекших периодов в Отчете о финансовых результатах ф. Учитывая вышеизложенное, рассмотрим основные ситуации, связанные с исправлением ошибок в учете этого налога. В случае если налог не был удержан с доходов физического лица, обязательство уплатить такую сумму возлагается на налогового агента, т. В бухгалтерском учете следует отразить образование задолженности перед бюджетом на сумму доначисленного налога по кредиту счета "Налог с доходов физических лиц".

Эта сумма будет относиться к расходам текущего периода по дебету счета "Прочие расходы обычной деятельности".

Доначисления по выездной проверке: как отразить в бухучете

В ходе камеральных проверок налоговики могут выявить какие-либо недочеты и потребовать уплатить недоимку, пени и штрафы. Что касается выездных проверок, то по итогам практически каждой такой ревизии инспекторы доначисляют налоги. В этой статье разберем, надо ли подавать уточненки по доначисленным суммам и как правильно отразить их в учете, в том числе когда вы с ними не согласны.

Для начала выясним, какие документы о результатах проверки предприятие получит от контролеров. Документы о результатах проверки. Результаты проверок кроме камеральных и электронных оформляются в форме акта или справки.

Антонина Коваленко. Изготовить самостоятельно основные средства далее — ОС предприятие может либо собственными силами т. Самостоятельно изготовленные основные средства должны зачисляться на баланс по первоначальной стоимости п. Таким образом, затраты на изготовление ОС в бухгалтерском и налоговом учете формируют первоначальную стоимость таких ОС. В дальнейшем они амортизируются п.

Какие проводки нужно сделать при доначислении налогов

Согласно статье , неустойка — это денежная сумма, которую должник обязан уплатить при ненадлежащем исполнении своих обязательств. Условие о начислении неустойки за ненадлежащее исполнение каких-либо обязательств должно быть установлено в письменной форме в обязательном порядке. Исключение составляют лишь законодательно установленные штрафные санкции по налогам и сборам. Стороны договора могут установить любые санкции за ненадлежащее исполнение его условий, согласовав их между собой. Если это условие прописано в договоре, то для получения штрафных санкций с контрагента за ненадлежащее исполнение условий договора необходимо выставить ему требование об уплате пени. Если контрагент признает долг и перечисляет запрашиваемую сумму неустойки, то их необходимо отразить в прочих доходах на дату признания. Нередки ситуации, когда покупатель или поставщик, не исполнившие свои обязательства, не согласны уплачивать сумму неустойки. В этом случае можно обратиться в суд о взыскании.

Учет после проверки

Редкая выездная налоговая проверка обходится без доначислений НДС. Помимо самого налога инспекторы, разумеется, начисляют соответствующие суммы пеней и штрафов. При этом у налогоплательщика есть возможность выбора, когда и в каком объеме исполнить решение, принятое по результатам налоговой проверки. Если налогоплательщик согласен с решением контролеров и в дальнейшем не намерен его оспаривать в том числе в суде , он просто уплатит указанные суммы и отразит их в учете на дату вступления в силу решения по проверке.

В организации прошла выездная налоговая проверка.

Согласно п. Так, если предприятие не планирует обжаловать начисление штрафа, то в бухучете он будет показан в расходах того отчетного периода, в котором от налоговиков получено налоговое уведомление-решение НУР. При этом для штрафов лучше открыть отдельный субсчет к счету 64 например, субсчет Уплачен штраф: Дт — Кт основание — платежное поручение.

Пени: бухгалтерские проводки

Добрый день! Подскажите пожалуйста проводки. Ситуация такая: согласно акту проверки был доначислен налог на прибыль за прошлый период. Какими проводками это отобразить?

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль? Запомнить данные.

Лицензии: бухгалтерский и налоговый учет

.

Какие проводки нужно сделать при доначислении налогов. ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС».

.

Самостоятельное изготовление основных средств

.

Учитываем результаты проверки

.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Калерия

    90 дел по 282 можно было не заводить или ограничиться административным делом, когда молодой человек по незнанию репостил что-то запрещенное. Теперь надеюсь в этом будут более тщательно разбираться, учитывая что Путин постановил смягчить первую часть этой статьи. Одним дурацким законом меньше!

© 2018-2019 otoplenie-pod-kluch.ru